Fiscalité sur le TVN
Remarque : Ce blog est écrit par un blogueur externe. Les points de vue et opinions exprimés dans ce message appartiennent uniquement à l’auteur.
Qu’est-ce que le NFT ?
Un jeton non fongible (NFT) est un actif numérique. Ce qui le rend « non fongible », c’est qu’il n’est pas interchangeable avec un autre actif numérique de ce type. Cela ne fonctionne pas comme la monnaie. Il pourrait être perçu comme une marchandise virtuelle qui existe sur la blockchain. Certains l’appelleraient même « l’art numérique ». Plus d’informations sur NFT peuvent être trouvées ici.
Comment les transactions liées au NFT devraient-elles être taxées en Inde ?
Nous savons déjà à quel point la crypto est devenue populaire en Inde. Cependant, les NFT gagnent également lentement en popularité. WazirX a lancé sa propre place de marché pour les NFT qui rassemble vendeurs/créateurs et acheteurs. Si vous êtes un créateur, un vendeur ou un acheteur, vous pourriez être curieux de connaître l’impact fiscal.
Soyons clairs sur une chose d’abord : il n’y a aucune mention du terme « NFT » dans aucune des lois fiscales en Inde. Par conséquent, les dispositions fiscales discutées ci-dessous doivent être prises avec des pincettes.
La fiscalité du NFT peut être explorée par rapport aux lois suivantes :
NFT et la loi sur l’impôt sur le revenu
La loi sur l’impôt sur le revenu vise à imposer tout revenu gagné par une personne, à moins qu’il ne soit spécifiquement exonéré. L’article 54 de la loi de 1961 sur l’impôt sur le revenu est la section d’imposition des revenus sous la rubrique « gains en capital ». Le revenu serait couvert sous la rubrique « gains en capital » si un « actif en capital » a été transféré. Alors que les immobilisations peuvent inclure des biens de toute nature, la section 2(14) a spécifiquement inclus ce qui suit dans la définition de « immobilisations » :
La question de savoir si les TVN peuvent être classés comme « toute œuvre d’art » est discutable. Même appeler le NFT votre « propriété » est un peu ambigu car il n’a aucune présence et ne crée aucun droit dans le monde physique (« réel »). Le NFT ne conserve sa valeur que sur la blockchain dans laquelle il a été émis et échangé et éventuellement d’autres blockchains compatibles s’il est interopérable, mais c’est là qu’il s’arrête.
Une autre vue pourrait être d’afficher la vente de TVN sous la rubrique « Autres sources ». Ce titre s’adresse explicitement à tout revenu qui ne peut être classé sous les autres titres de la loi sur l’impôt sur le revenu. Regardons l’impact fiscal dans ces deux cas :
Point de vue du vendeur
Si vous décidez de traiter votre TVN comme une immobilisation, alors la plus-value de sa vente sera calculée comme suit :
Valeur de vente de NFTxxx(-)Dépenses entièrement liées à cette ventexxxConsidération de vente nettexxx(-)(Indexé) Coût d’acquisition de NFTxxxGains en capitalxxx
Lorsque le NFT est détenu pendant plus de 3 ans, il sera traité comme une plus-value à long terme, et des avantages d’indexation seront disponibles. Si le marché NFT facture un courtage ou autre, il peut être déduit de la valeur de vente. Si vous êtes le créateur du NFT, il n’y aura généralement aucun coût d’acquisition. Étant donné qu’il n’y a aucune possibilité d’« amélioration » dans le TVN, la déduction pour le coût de l’amélioration a été ignorée.
Si vous décidez d’afficher les revenus de la vente d’AVN sous la rubrique « Autres sources », alors en tant que créateur, il est possible de déclarer la valeur de la vente et de demander également une déduction pour les dépenses encourues en rapport avec ces revenus. Pour un créateur, ces dépenses seraient de la nature des « frais d’essence » facturés par le marché NFT. Pour un vendeur autre que le créateur, aucune dépense ne peut être réclamée autre que le courtage si elle est facturée par le marché.
Point de vue de l’acheteur
Dans le cas où il est traité comme une immobilisation, l’acheteur n’a pas besoin de faire grand-chose d’autre que d’enregistrer la date d’achat et la valeur (de préférence en INR) comme à la date de cet achat afin qu’il puisse réclamer la même chose comme un coût d’acquisition au moment de la vente ultérieure.
Dans le cas où il est destiné à être déclaré sous « Autres sources », il ne semble pas être une dépense admissible (dépenses encourues lors de l’achat), et l’acheteur devra donc l’ignorer dans ses calculs de taxe.
NFT et la loi sur la TPS
L’article 9 de la Loi sur la CGST sur la taxation impose la TPS sur la fourniture de biens ou de services ou les deux. La définition de « biens » en vertu de la Loi comprend toutes sortes de biens meubles, mais la définition de « services » comprend tout autre chose que les « biens ». Cela ouvre la possibilité de percevoir la TPS sur les TVN. Cependant, la définition de « approvisionnement » nécessite que la transaction se produise dans le cadre ou la poursuite des affaires. On peut supposer que les créateurs de TVN devraient alors percevoir la TPS au moment de la vente. Notez que l’enregistrement au titre de la TPS n’est généralement pas requis si le chiffre d’affaires global ne dépasse pas Rs. 20 lakhs au cours de l’exercice.
Point de vue du vendeur
Le vendeur de TVN, en supposant qu’il soit redevable de l’enregistrement au titre de la TPS et qu’il exerce la profession de création de tels TVN, devrait facturer la TPS à 18 %, soit le taux résiduel, puisque les TVN ne sont mentionnés nulle part dans le schéma de classification des services.
Point de vue de l’acheteur
Lorsque le vendeur a facturé la TPS sur la fourniture de TVN, il est difficile de justifier la demande de crédit de taxe sur les intrants (CTI) à cet égard, car l’article 16 de la Loi sur la CGST autorise uniquement la demande de CTI sur les fournitures entrantes qui sont utilisé dans le cadre ou l’avancement des affaires. Donc, soit on doit être dans le commerce d’achat et de vente de TVN, soit il faut prouver que l’achat du TVN était une dépense commerciale, ce qui pourrait s’avérer être une tâche fastidieuse.
NFT et taxe de péréquation
Le chapitre VIII de la loi de finances pour 2016 contient les dispositions relatives au prélèvement de péréquation. L’article 165A prélève une taxe de péréquation de 2 % sur la contrepartie reçue par un « opérateur de commerce électronique » provenant de « la fourniture ou des services de commerce électronique » effectués, fournis ou facilités par lui.
Le terme « opérateur de commerce électronique » a été défini comme « un non-résident qui possède, exploite ou gère une installation ou une plate-forme numérique ou électronique pour la vente en ligne de biens ou la fourniture de services en ligne ou les deux ».
Le terme « approvisionnement ou services de commerce électronique » peut signifier l’un des éléments suivants :
(i) vente en ligne de biens appartenant à l’opérateur de commerce électronique ; ou
(ii) la fourniture en ligne de services fournis par l’opérateur de commerce électronique ; ou
(iii) la vente en ligne de biens ou la fourniture de services ou les deux, facilitée par l’opérateur de commerce électronique ; ou
(iv) toute combinaison d’activités énumérées dans (i), (ii) ou (iii) ci-dessus.
Sur la base de ce qui précède, les questions suivantes peuvent être soulevées :
Si la réponse à la question ci-dessus est oui et que les utilisateurs de ces marchés sont situés en Inde, cela pourrait alors signifier que lorsque ces marchés facturent des « frais de gaz » (c’est-à-dire des frais pour dédommager les mineurs pour la puissance de calcul utilisée pour valider les transactions sur la blockchain), il faudrait un prélèvement de péréquation de 2% prélevé sur celle-ci.
Notez que la question du prélèvement de péréquation et même d’autres taxes n’a été envisagée qu’au niveau local ; il y a évidemment beaucoup plus de complexités juridiques à de telles transactions.
La publication Taxation on NFT est apparue en premier sur le blog WazirX.
