Fiscalité de la crypto

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La scène crypto en Inde en est encore à ses balbutiements. Alors que les décideurs politiques cherchent encore à instaurer une réglementation dans cet espace, les citoyens indiens ont clairement manifesté leur intérêt à investir dans la cryptographie, comme en témoigne le nombre d’utilisateurs.

« Il y a environ 10 millions d’utilisateurs de crypto-monnaie en Inde, et ce serait 100 millions dans le monde.« 

Secteur d’activité (mars 2021)

Alors, jusqu’à ce qu’il y ait plus de clarté sur le plan réglementaire, comment les transactions en crypto devraient-elles être taxées ? Avant d’approfondir l’aspect fiscal, voyons comment la crypto est perçue dans le pays.

Perception de la cryptographie

Aujourd’hui, beaucoup considèrent la crypto comme une classe d’actifs viable pour l’investissement. La perception de la crypto par son détenteur et les décideurs politiques joue un rôle important dans sa fiscalité. M. Anurag Singh Thakur (Ministère de l’Information et de la Radiodiffusion) a également déclaré que « les gains résultant du transfert de crypto-monnaies/d’actifs sont soumis à l’impôt sous un chef de revenu, en fonction de la nature de leur détention. ”

Que disent les lois fiscales ?

La fiscalité peut prendre 2 formes : directe et indirecte. Pour la fiscalité directe, la loi la plus pertinente est la loi de 1961 sur l’impôt sur le revenu. Pour la fiscalité indirecte, les lois en vigueur sont la loi de 2017 sur la taxe centrale sur les produits et services (CGST) et ses homologues des États/territoires de l’Union. Analysons-les en détail :

Crypto vis-à-vis de la loi sur l’impôt sur le revenu

Quiconque a étudié la fiscalité indienne vous dirait qu’il existe cinq catégories de revenus, à savoir le salaire, la propriété de la maison, l’entreprise (ou la profession), les gains en capital et les autres sources. Notez que nulle part dans les lois fiscales, les termes « crypto » ou « crypto-monnaie » ne sont utilisés. Étant donné que la plupart des gens considèrent la crypto comme un moyen d’investissement, analysons d’abord l’aspect des gains en capital de la loi sur l’impôt sur le revenu. 

Gains en capital :

La section d’imposition des gains en capital, l’article 45 de la loi de 1961 sur l’impôt sur le revenu, prélève un impôt sur le bénéfice ou le gain résultant du transfert d’un « actif en capital ». L’article 2(14), dans sa définition de le terme « immobilisations », indique qu’il comprendra “…les biens de toute nature détenus par une personne évaluée, qu’ils soient ou non liés à son entreprise ou à sa profession ». Puisqu’il semble satisfaire aux critères d’exigibilité, procédons au calcul de la taxe. 

Le calcul des plus-values ​​se ferait généralement de la manière suivante :

Contrepartie de la vente(-)Dépenses entièrement encourues dans le cadre de la venteConsidération de la vente nette(-)(Indexé) Coût d’acquisition(-)(Indexé) Coût d’améliorationGains en capital

Les dépenses liées à la vente seraient généralement de la nature du courtage, le cas échéant, prélevées par l’échange cryptographique. Il ne peut y avoir aucun coût d’amélioration dans le cas de la cryptographie. La prestation d’indexation ne serait disponible que si la période de détention était supérieure à 3 ans (long terme). L’impôt sur les plus-values ​​à court terme serait exigible au taux de la dalle en vigueur, tandis que l’impôt sur les plus-values ​​à long terme serait exigible au taux forfaitaire de 20 %.

Et si vous aviez extrait la crypto au lieu de l’acheter ? Y aurait-il un coût d’acquisition clairement déterminable ? L’extraction de crypto de manière rentable nécessite évidemment du matériel, de l’électricité et d’autres coûts importants. Ces coûts peuvent-ils être considérés comme des coûts d’acquisition ? Pouvez-vous calculer avec précision de tels coûts? Si nous devions utiliser le raisonnement de la Hon’ble Supreme Court dans CIT v. B.C. Srinivasa Shetty (1981), on peut conclure qu’il n’est possible d’appliquer les dispositions de l’article 48 (pour le calcul de la plus-value) que si le coût d’acquisition est correctement déterminable. Puisqu’il n’est pas possible de déterminer avec précision le coût d’acquisition dans le cas du minage de crypto, il ne devrait pas être assujetti à l’impôt sur les plus-values.

Affaires :

Comme mentionné précédemment, afin d’exploiter la crypto de manière rentable, un investissement important dans l’infrastructure nécessaire est nécessaire. Si vous avez entrepris un tel investissement, peut-on encore dire que la crypto que vous détenez n’est qu’une forme d’investissement ? Cela nous amène à la deuxième perspective, c’est-à-dire que le contribuable est engagé dans l’achat et la vente de crypto (y compris l’exploitation minière). Les revenus d’une telle entreprise seraient imputables sous la rubrique « Profits et gains provenant d’une entreprise ou d’une profession » et le calcul est relativement simple : traitez la crypto comme votre inventaire et calculez le bénéfice net de votre entreprise conformément aux dispositions pertinentes de la loi. . 

Autres sources :

Même si vous ne considérez pas votre portefeuille crypto comme votre immobilisation ou votre entreprise, tout revenu que vous en tirez serait imposable dans le chef de revenu résiduel – « Revenu provenant d’autres sources ». taux de dalle applicables.

Crypto vis-à-vis de la loi sur la TPS :

La section de taxation de la loi CGST, section 9, stipule que la TPS centrale doit être perçue sur toutes les « fournitures » intra-étatiques de « biens » ou de « services » ou les deux. Ainsi, pour que les transactions liées à la cryptographie relèvent de la TPS, il doit s’agir d’une « fourniture » ​​de « biens » ou de « services ». les facteurs suivants :

• Il devrait y avoir une « offre » (cela inclut la vente, le transfert, la licence, l’échange, la location, le bail, etc.)
• Il devrait y avoir un accord (peut être oral, écrit , tacite, implicite, etc.)
• Pour une contrepartie
• Par une personne
• Dans le cours ou l’avancement des affaires

L’acte d’acheter et de vendre des cryptos répondrait à tous les critères mentionnés ci-dessus. Ce qu’il reste à voir, c’est si la cryptographie serait soit des « biens » ou des « services ». La définition du terme « biens » dans la loi comprend : autre que l’argent et les titres…. » et la définition des services comprend : « ….tout autre chose que des biens, de l’argent et des titres… ». Ainsi, la cryptographie serait couverte par la définition de « services » telle que donnée dans la loi CGST, 2017. 

Sur la base de ce qui précède, on peut conclure que les transactions cryptographiques sont assujetties à la TPS. Le taux d’imposition applicable serait le taux d’imposition résiduel de 18 % utilisé pour les services. Cependant, une personne n’est généralement soumise à l’inscription en vertu de la loi sur la TPS que si son chiffre d’affaires total dépasse Rs. 20 lakh. 

La question du minage de crypto-monnaies demeure. Le minage de crypto est le processus de résolution d’équations cryptographiques complexes qui conduisent à la vérification et à la saisie d’une transaction crypto dans le réseau blockchain. Plus d’informations sur l’exploitation minière peuvent être obtenues ici.

Donc, ici, vous fournissez le service d’extraction de crypto et êtes également récompensé par le réseau blockchain pour le même. Il peut être considéré comme une prestation de service à l’étranger assujettie à la TPS. La contrepartie serait évidemment «en nature» (crypto), et la loi a défini des procédures pour calculer la valeur de l’offre dans de tels cas. 

Avant l’avenir

Il est assez évident que #IndiaWantsCrypto. La voie à suivre serait probablement d’apporter un peu plus de clarté dans la loi en ce qui concerne sa fiscalité. Compte tenu de la perception du public de la crypto comme moyen d’investissement, si le même point de vue est adopté en vertu des lois sur l’impôt sur le revenu, il pourrait être traité comme une immobilisation avec son propre taux d’imposition spécial. De même, en vertu de la loi sur la TPS, si la cryptographie pouvait être traitée sur un pied d’égalité avec d’autres titres comme les actions, les obligations, etc., elle pourrait être exclue de la TPS au point de simplement acheter et vendre de la crypto.

La publication Taxation of Crypto est apparue en premier sur le blog WazirX.